Задание

4

Условие:

  • 1. Списан объект первоначальной стоимостью на сумму 110 000 р. Начислен износ за время эксплуатации 64 000 р.
  • 2. Калькуляция себестоимости собственных работ по ликвидации объекта 12 000 р.
  • 3. Списана себестоимость собственных работ по ликвидации объекта 12 000 р.
  • 4. Оприходованы материальные ценности после ликвидации объекта 24 000 р.

Требуется:

  • 1. По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения.
  • 2. Сделать выводы и заключение об экономических последствиях и налоговых санкциях по выявленным нарушениям.

Решение:

Источники информации для проверки:

источники информации и другие первичные документы указанны в рабочем документе аудитора;

Главная книга;

формы бухгалтерской отчетности №№ 1,2, 5;

декларации по налогу на прибыль и регистры бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом.

Характер и направления для аудиторских процедур:

аудит правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по выбытию объектов основных средств;

аудит правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

юридическая проверка;

пересчет;

аналитические процедуры.

Аудитором составлен рабочий документ, отражающий нарушения в

корреспонденции счетов:

| №

По данным предприятия

По данным

аудиторской

проверки

Источники информации

п/п

Дт

____Кт

Сумма

Дт

Кт

Сумма

для проверки

L.

01/выб.

01

110 000

Ф. ОС-4

LZ

02

01/выб.

64 000

Ф. ОС-4

90

01/выб.

46 000

ж/о и вед. № 15

23

23,25,70,69

12 000

Вед. учета затрат № 13

4

01/выб.

23

12 000

ж/о и вед. № 15

5

10

91

24 000

ж/о вед. № 15

91

99

24 000

ж/о и вед. № 15

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика.

Задание

5

Условие:

Учетной политикой организации на отчетный период установлено, что основные средства подлежат переоценке с целью определения реальной стоимости объектов основных средств (соответствие с их рыночными ценами).

Аудитором проверены следующие данные бухгалтерского учета аудируемого лица:

  • 1. Первоначальная стоимость объекта ОС на дату первой переоценки - 70,0 р..
  • 2. Срок полезного использования - 7 лет.
  • 3. Годовая сумма амортизационных отчислений - 10,0 р.
  • 4. Накопленная сумма амортизационных отчислений на дату переоценки - 30,0 р.
  • 5. Текущая восстановительная стоимость - 105,0 р.
  • 6. Разница между стоимостью объекта, по которой он учитывался в бухгалтерском учете, и текущей (восстановительной стоимостью-35,0 р.
  • 7. Коэффициент пересчета - 1,5 (105 000 : 70 000).
  • 8. Сумма пересчитанной амортизации 45,0 р. (30 000 х 1,5).
  • 9. Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации - 15,0 р. (45 000 - 30 000).
  • 10. Сумма дооценки - 20,0 р. (35 000 - 15 000).
  • 11. В следующем отчетном периоде переоценка не производилась.
  • 14. В налоговом учете амортизируемого имущества также внесены изменения в первоначальную стоимость по результатам переоценки.
  • 15. Размер начисленной амортизации за следующий отчетный период после переоценки 15,0 р. (100 % : 7 лет) х 105 000).

Требуется:

  • 1. По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения.
  • 2. Сделать вывод и заключение об экономических последствиях и

налоговых рисках аудируемого лица, по выявленным нарушениям.

Решение:

Источники информации для проверки:

источники информации и первичные учетные документы указанные в таблице;

Главная книга;

формы годовой бухгалтерской отчетности №№ 1, 2, 5;

налоговые декларации по налогу на прибыль, по налогу на имущество и регистры бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом.

Характер и направления для аудиторских процедур:

аудит оценки первоначальной стоимости объектов основных средств;

аудит начисления амортизации основных средств;

аудит правильности отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций;

аудит правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу: прослеживание;

пересчет;

логическое сопоставление взаимосвязанных документов

По фактам нарушений аудитором составлен следующий рабочий до

кумент:

№ п/п

По данным предприятия

По данным аудиторской проверки

Источники информации для проверки

Дт

Кт

Сумма

д

К

Сумма

1

01

83

35 000

Приказы (распоряжения) с перечнем, бухгалтерские расчсгы, справки

2

83

02

15 000

3

20

02

15 000

Ж/о № 13, Ведомость начисления’ амортизации

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >